Auditing Proses Pembelian 1r5f3g

AUDITING PROSES PEMBELIAN

Tugas Mata Kuliah Auditing II

Oleh: Nama : Diah Wahyuni NIM : 150810301131

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Jember 2017

PENDAHULUAN

Pada bab ini akan membahas audit proses pembelian untuk audit atas laporan keuangan. Berdasarkan evaluasi yang dilakukan, ditemukan beberapa kelemahan antara lain: perusahaan tidak memiliki job description secara tertulis, fungsi permintaan pembelian dilakukan oleh bagian pemasaran, transaksi permintaan pembelian dan pesanan pembelian dilakukan secara lisan tanpa dokumen tertulis, dan fungsi lain yang seharusnya ada dalam proses pembelian. Oleh karena itu, dalam bab ini akan memperjelas dan merincikan hal-hal yang seharusnya ada dalam perusahaan pada proses pembelian.

PEMBAHASAN

Gambaran Umum Proses Pembelian Suatu transaksi pembelian umumnya bermula dengan sebuah permintaan pembelian yang dibuat oleh suatu departemen atau fungsi pendukung. Departemen pembelian menyiapkan pesanan pembelian untuk pembelian barang atau jasa dari vendor. Ketika barang diterima atau jasa telah diberikan, perusahaan mencatat liabilitas kepada vendor. Pada akhirnya, perusahaan membayar vendor.

Jenis-Jenis Transaksi dan Akun Laporan Keuangan yang Terpengaruh Tiga jenis transaksi yang diproses melalui proses pembelian: 

Pembelian barang dan jasa secara tunai atau kredit.



Pembayaran liabilitas yang timbul dari pembelian.



Retur barang pada pemasok untuk pembelian tunai atau kredit.

Proses pembelian memengaruhi banyak akun dalam laporan keuangan. Akun yang lebih umum yang dipengaruhi oleh setiap jenis transaksi adalah: Jenis Transaksi Transaksi pembelian

Akun yang Terpengaruh Utang dagang Persediaan

Harga pokok pembelian atau penjualan (HPP) Transaksi pengeluaran kas

Kas Utang dagang Potongan tunai Berbagai akun aset dan biaya

Transaksi retur pembelian

Retur pembelian Cadangan pembelian Utang dagang Berbagai akun aset dan biaya

Jenis Dokumen dan Pencatatan Permintaan Pembelian Dokumen ini meminta barang atau jasa untuk satu individu atau departemen terotorisasi dalam perusahaan. Pesanan Pembelian Dokumen ini mencakup deskripsi, kualitas, kuantitas, dan informasi lain mengenai barang dan jasa yang dibeli. Pesanan pembelian mungkin diposkan, difaks, atau dilakukan via telepon dengan pemasok atau vendor. Laporan Penerimaan Dokumen ini mencatat penerimaan barang. Biasanya, laporan penerimaan adalah salinan pesanan pembelian namun tanpa kuantitasnya. Faktur Vendor Dokumen ini merupakan tagihan dari vendor. Faktur vendor meliputi deskripsi dan kuantitas barang yang dikirimkan atau jasa yang disediakan, harga meliputi biaya angkut, syarat dagang termasuk potongan tunai, dan tanggal pembelian. Voucher Dokumen ini menjadi basis pencatatan faktur vendor dalam voucher atau jurnal pembelian, dan digunakan oleh perusahaan untuk mengendalikan pembayaran barang dan jasa yang diperoleh. Voucher / Jurnal Pembelian voucher digunakan untuk mencatat voucher untuk barang dan jasa.

Buku Besar Pembantu Utang Dagang Buku besar pembantu ini mencatat transaksi dan saldo terutang pada seorang vendor. Laporan Vendor Laporan vendor dikirim secara bulanan oleh vendor untuk mengindikasikan saldo awal, pembelian dan pembayaran periode-berjalan, dan saldo akhir. Cek atau Transfer Dana Elektronik (TDE) Pengeluaran ini disetujui oleh individual terotorisasi, membayar untuk suatu barang atau jasa. Jurnal Pengeluaran Kas/ Cek Jurnal ini berisi kolom untuk mencatat kredit pada kas dan debet pada utang dagang dan potongan tunai.

Fungsi-Fungsi Utama Tujuan bisnis utama proses pembelian adalah memperoleh barang dan jasa pada biaya termurah yang konsisten dengan persyaratan kualitas dan jasa dan secara efektif menggunakan sumber daya kas untuk membayar barang dan jasa tersebut. Permintaan Fungsi awal dalam proses pembelian adalah permintaan atas barang dan jasa oleh seorang individu yang terotorisasi dari departemen atau area fungsional apa pun di dalam perusahaan. Pembelian Fungsi pembelian melaksanakan pesanan pembelian yang terotorisasi dengan tepat. Penerimaan Fungsi penerimaan bertanggung jawab untuk menerima, menghitung, dan menginspeksi barang yang diterima dari vendor. Pemrosesan Faktur Pemrosesan faktur untuk memastikan bahwa semua barang dan jasa yang diterima telah dicatat sebagai aset atau biaya dan bahwa liabilitas yang terkait telah diakui. Pengeluaran

Fungsi pengeluaran bertanggung jawab untuk menyiapkan dan menandatangani cek untuk membayar vendor dan mengotorisasi transfer dana elektronik. Utang Dagang Departemen utang dagang juga bertanggung jawab untuk memastikan bahwa semua faktur vendor, pengeluaran kas, dan penyesuaian dicatat dalam catatan utang dagang. Buku Besar Umum Tujuan utama fungsi buku besar umum untuk proses pembelian adalah untuk memastikan bahwa semua pembelian, pengeluaran kas, dan utang dagang diakumulasi, diklasifikasi, dan diringkas secara baik dalam akun.

Pemisahan Tugas Kunci Pemisahan tugas adalah salah satu aktivitas pengendalian paling penting untuk menghindari kesalahan atau kecurangan.

Penilaian Risiko Bawaan Faktor-Faktor Terkait Industri Ketika mengaudit proses pembelian, auditor harus mempertimbangkan dua faktor yang terkait industri dalam menilai risiko bawaan, yaitu apakah persediaan bahan baku telah memadai dan seberapa rentan perubahan harga bahan baku yang ada. Salah Saji yang Terdeteksi dalam Audit Sebelumya Penelitian auditing telah menunjukkan bahwa proses pembelian dan akun yang terkait mungkin mengandung salah saji material.

Penilaian Risiko Pengendalian Pemahaman dan Dokumen Pengendalian Internal Dalam rangka menentukan risiko pengendalian untuk proses pembelian, auditor harus memahami lima komponen pengendalian internal. Ruang Lingkup Pengendalian

Dua faktor yang penting khususnya ketika audior mempertimbangkan ruang lingkup pengendalian dan proses pembelian, yaitu struktur organisasi perusahaan serta metode otoritas penugasan dan tanggung jawabnya. Proses Penilaian Risiko Perusahaan Auditor harus memahami bagaimana manajemen mempertimbangkan risiko yang relevan dengan proses pembelian, mengestimasi signifikansinya, menilai kemungkinan terjadinya, dan memutuskan tindakan apa yang diambil untuk mengatasi risiko tersebut. Aktivitas Pengendalian Ketika strategi kepercayaan diadopsi untuk proses pembelian, auditor perlu memahami pengendalian yang ada untuk memastikan bahwa tujuan manajemen telah dipenuhi. Sistem Informasi dan Komunikasi Dalam kasus melanjutkan audit, auditor memiliki dokumentasi proses tahun-tahun terdahulu untuk membantu dalam penelusuran, walaupun kemungkinan perubahan dalam sistem harus dipertimbangkan. Pengawasan Pengendalian Auditor perlu memahami proses pengawasan klien dalam proses pembelian, meliputi bagaimana manajemen menilai rancangan dan operasi pengendalian. Merencanakan dan Melaksanakan Pengujian Pengendalian Auditor secara sistematis menganalisis proses pembelian dalam rangka mengidentifikasi pengendalian yang memastikan bahwa salah saji material telah dicegah, atau dideteksi dan dikoreksi. Tentukan dan Dokumentasi Risiko Pengendalian Dokumentasi risiko pengendalian untuk proses pembelian mungkin meliputi bagan alir, hasil pengujian pengendalian, dan sebuah memorandum yang mengindikasi

kesimpulan

auditor

secara

keseluruhan

mengenai

risiko

pengendalian. Aktivitas Pengendalian dan Pengujian Pengendalian – Transaksi-Transaksi Pembelian

Terjadinya Transaksi Pembelian Perhaian auditor dalam menguji keterjadian transaksi pembelian adalah adanya kemungkinan terjadinya pecatatan pembelian fiktif atau tidak ada pembelian dalam catatan klien. Pemisahan tugas penting adalah pemisahan fungsi permintaan dan pembelian dari fungsi akun utang dagang dan pembayaran. Kelengkapan Transaksi Pembelian Jika klien gagal untuk mencatat pembelian yang telah dibuat, aset atau biaya akan salah saju kurang dicatat, dan utang dagang terkait juga akan kurang saji. Pengendalian yang memastikan bahwa asersi kelengkapan dipenuhi termasuk akuntansi untuk urutan nomor pesanan pembelian, laporan penerimaan, dan voucher, dan mencocokkan laporan penerimaan dengan faktur vendor. Otorisasi Transaksi Pembelian Pengendalian utama untuk mencegah salah saji ini adalah penggunaan skedul atau tabel otorisasi yang menetapkan jumlah penbelian yang diotorisasi untuk tingkat pegawai yang berbeda. Akurasi Transaksi Pembelian Pesanan pembelian seharusnya mengandung harga ekspektasi atas barang dan jasa yang dibeli, berdasarkan pada kutipan harga yang diperoleh oleh agen pembelian atau harga yang termuat dalam katalog atau daftar harga publikasi. Pisah Batas Transaksi Pembelian Dalam departemen utang dagang, faktur vendor dicocokkan segera dengan pesanan pembelian asli dan laporan penerimaan. Auditor dapat menguji aktivitas pengendalian ini dengan membandingkan tanggal pada laporan penerimaan dengan tanggal pada voucher. Klasifikasi Transaksi Pembelian Klasifikasi yang tepat atas transaksi pembelian adalah asersi penting untuk proses pembelian. Dua pengendalian utama digunakan untuk memastikan bahwa transaksi pembelian diklasifikasi secara tepat.

Aktivitas

Pengendalian

Pengeluaran Kas

dan

Pengujian

Pengendalian

–

Transaksi

Keterjadian Transaksi Pengeluaran Kas Untuk asersi keterjadian, auditor memperhatikan salah saji yang disebabkan oleh pengeluaran kas yang dicatat dalam catatan klien padahal tidak ada pembayaran yang dilakukan. Pengendaliannya meliputi pemisahan tugas yang memadai, rekonsiliasi independen dan memeriksa laporan vendor, dan rekonsiliasi bulanan bank. Kelengkapan Transaksi Pengeluaran Kas Salah saji utama terkait pada asersi kelengkapan adalah bahwa pengeluaran kas dibuat, namun tidak dicatat dalam catatan klien. Pengujian pengendalian auditor mungkin mencakup review dan pengujian prosedur klien untuk akuntansi urutan nomor pengeluaran kas dan memeriksa prosedur rekonsiliasi klien. Otorisasi Transaksi Pengeluaran Kas Pengendalian utama lain atas pengeluarkan kas tak terotorisasi adalah bahwa cek atau TDE tidak disiapkan kecuali seluruh dokumen sumber dimasukkan dalam paket voucher dan disetujui. Akurasi Transaksi Pengeluaran Kas Salah saji potensial terkait pada asersi akurasi adalah bahwa jumlah pembayaran dicatat salah. Aktivitas pengendalian klien seharusnya mensyaratkan rekonsiliasi bulanan laporan vendor pada catatan utang dagang. Pisah Batas Transaksi Pengeluaran Kas Pengujian pengendalian auditor termasuk memeriksa rekonsiliasi pengeluaran kas dengan pemindahanbukuan pada jurnal pengeluaran kas dan catatan pembantu utang dagang. Klasifikasi Transaksi Pengeluaran Kas Perhatian auditor dengan klasifikasi yang tepat adalah bahwa pengeluaran kas mungkin dibebankan pada akun buku besar umum yang salah. Aktivitas Pengendalian dan Pengujian Pengendalian – Transaksi Retur Pembelian

Karena retur pembelian sering berjumlah sedikit dan tidak material, auditor biasanya tidak menguji pengendalian transaksi ini. Prosedur analitis substantif umumnya dilakukan untuk menguji pengendalian transaksi ini.

Prosedur Analitis Substantif Prosedur analitis substantif dapat mengidentifikasi efektivitas akun utang dagang dan akun-akun akrual yang salah saji, sebagaimana juga menyediakan bukti yang terkait kewajaran akun tercatat.

Konfirmasi Utang Dagang Konfirmasi utang dagang menyediakan bukti pada sejumlah asersi, asersi yang sangat menarik pada liabilitas adalah asersi kelengkapan. Jika klien memiliki aktivitas pengendalian yang kuat untuk memastikan bahwa liabilitas telah dicatat dan auditor telah menguji pengendalian tersebut, auditor mungkin dapat berfokus pada konfirmasi akun berjumlah rupiah besar. Ketika mengonfirmasi utang dagang, auditor umumnya menggunakan bentuk konfirmasi positif yang disebut sebagai konfirmasi saldo kosong atau nol. Mengevaluasi Temuan Audit – Utang Dagang dan Terkait Ketika auditor telah melengkapi prosedur substantif yang direncanakan, semua salah saji yang teridentifikasi seharusnya dikumpulkan, temasuk salah saji yang diketahui terdeteksi oleh auditor dan salah saji proyeksi ditambah cadangan untuk risiko sampling. Auditor seharusnya menganalisis lagi salah saji yang ditemukan melalui penerapan prosedur substantif karena salah saji ini dapat menyediakan bukti tambahan pada risiko pengendalian.

Modul Advanced: Auditing Ketetapan Pajak dan Akun Laporan Posisi Keuangan Terkait Ketetapan pajak dan akun laporan posisi keuangan terkait biasanya merupakan elemen material dalam laporan keuangan. Akuntansi yang tepat untuk ketetapan pajak penghasilan dan akun laporan posisi keuangan terkaitnya

merupakan sebuah area kompleks sebagaimana telah dialami oleh banyak perusahaan publik yang melaporkan kelemahan material dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan penyajian ulang laporan keuangan yang terjadi pada pertengahan 2000-an terkait dengan pajak penghasilan. Keterlibatan spesialis pajak dalam audit seharusnya mempertimbangkan kompleksitas audit, pengalaman baik staf audit dan pajak, ukuran klien, sensitivitas masalah pajak historis dan berjalan, dan tingkat keterlibatan pajak berulang dengan klien. Auditor dan spesialis pajak perlu memahami proses ketetapan pajak dalam rangka mengidentifikasi dan menguji pengendalian yang paling relevan bagi risiko laporan keuangan.

KESIMPULAN

Suatu transaksi pembelian umumnya bermula dengan sebuah permintaan pembelian yang dibuat oleh suatu departemen atau fungsi pendukung. Tujuan bisnis utama proses pembelian adalah memperoleh barang dan jasa pada biaya termurah yang konsisten dengan persyaratan kualitas dan jasa dan secara efektif menggunakan sumber daya kas untuk membayar barang dan jasa tersebut. Tiga jenis transaksi yang diproses melalui proses pembelian, yaitu pembelian barang dan jasa secara tunai atau kredit, pembayaran liabilitas yang timbul dari pembelian, dan retur barang pada pemasok untuk pembelian tunai atau kredit. Pemisahan tugas adalah salah satu aktivitas pengendalian paling penting untuk menghindari kesalahan atau kecurangan. Prosedur analitis substantif dapat mengidentifikasi efektivitas akun utang dagang dan akun-akun akrual yang salah saji, sebagaimana juga menyediakan bukti yang terkait kewajaran akun tercatat. Ketika auditor telah melengkapi prosedur substantif yang direncanakan, semua salah saji yang teridentifikasi seharusnya dikumpulkan, temasuk salah saji yang diketahui terdeteksi oleh auditor dan salah saji proyeksi ditambah cadangan untuk risiko sampling. Auditor seharusnya menganalisis lagi salah saji yang ditemukan melalui penerapan prosedur substantif karena salah saji ini dapat menyediakan bukti tambahan pada risiko pengendalian.

Keterlibatan spesialis pajak dalam audit seharusnya mempertimbangkan kompleksitas audit, pengalaman baik staf audit dan pajak, ukuran klien, sensitivitas masalah pajak historis dan berjalan, dan tingkat keterlibatan pajak berulang dengan klien. Auditor dan spesialis pajak perlu memahami proses ketetapan pajak dalam rangka mengidentifikasi dan menguji pengendalian yang paling relevan bagi risiko laporan keuangan.

REFERENSI

Messier, William F, Glover, Steven M., and Prawitt,Douglas F. (2014), Jasa Audit dan Assurance; Pendekatan Sistematis (Auditing and Assurance Services; A Systematic Approach), Edisi 8 Buku 1, Jakarta: Penerbit Salemba