Norma Internacional De Control De Calidad 1 – Isqc 1 – Nicc 1 6m626g

ÍNDICE

Contenido 1.

CONTENIDO TÉCNICO ..................................................................................................... 5 1.1

Alcance de esta NICC ................................................................................................. 5

1.2

Aplicabilidad ................................................................................................................. 5

1.3

Objetivo......................................................................................................................... 5

1.4

Definiciones .................................................................................................................. 5

1.4.1

Fecha del informe. ............................................................................................... 5

1.4.2

Documentación del trabajo.................................................................................. 6

1.4.3

Socio responsable del trabajo............................................................................. 6

1.4.4

Revisión de control de calidad del trabajo. ........................................................ 6

1.4.5

Revisor de control de calidad del trabajo. .......................................................... 6

1.4.6

Equipo del Trabajo. .............................................................................................. 6

1.4.7

Firma. .....................................................................................................................7

1.4.8

Inspección. .............................................................................................................7

1.4.9

Entidad que cotiza en bolsa. ................................................................................7

1.4.10

Monitoreo. ..............................................................................................................7

1.4.11

Firma miembro de una red. ..................................................................................7

1.4.12

Red. ........................................................................................................................7

1.4.13

Socio. .................................................................................................................... 8

1.4.14

Personal. ............................................................................................................... 8

1.4.15

Normas profesionales. ......................................................................................... 8

1.4.16

Seguridad razonable. ........................................................................................... 8

En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. ................. 8 1.4.17

Requisitos éticos relevantes. .............................................................................. 8

1.4.18

Personal profesional asistente (staff). ................................................................ 9

1.4.19

Persona externa con calificación adecuada. ..................................................... 9

1.5

Requerimientos ............................................................................................................ 9

1.6

Elementos de un sistema de Control de Calidad. ..................................................... 9

3

1.6.1 Responsabilidad e los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma. 10 1.6.2

Requisitos éticos relevantes. ............................................................................. 10

1.6.3 Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos............................................................................................................. 11 1.6.4

Recursos humanos .............................................................................................. 11

1.6.5

Desempeño del trabajo....................................................................................... 12

1.6.6

Monitoreo. ............................................................................................................ 12

2. CONTENIDO PRACTICO ..................................................................................................... 13 3. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 15 4. RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 16 5.

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 17

6.

ANEXOS ............................................................................................................................. 18 6.1 Cuestionario Confirmación del sistema de calidad ....................................................... 18 6.2 Evaluación de desempeño ............................................................................................. 20 6.3 Informe de auditoría interna. .......................................................................................... 22

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1. CONTENIDO TÉCNICO 1.1

Alcance de esta NICC

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) da las responsabilidades que una firma debe de tener sobre su sistema de control de calidad para auditorias y revisiones de estados financieros. Se tiene que tomar en cuenta las normas de ética profesional y así como otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAASB), como ejemplo la NIA 220, que se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditorias 1.2

Aplicabilidad

Es aplicable a todas las firmas de contadores públicos profesionales de auditorías y revisiones de estados financieros, esta norma propone ayudar a entender lo que necesita lograrse y decidir si se necesita hacer más para lograr el objetivo. 1.3

Objetivo

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables, y los informes emitidos por la firma o los socios son apropiados. 1.4

Definiciones

Las definiciones utilizadas a lo largo de la NICC, para lograr una mayor comprensión y uso adecuado de los procedimientos descritos en la misma. 1.4.1 Fecha del informe. El momento determinado por el profesionista para fechar el informe.

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1.4.2 Documentación del trabajo. El registro del trabajo desarrollado, resultados obtenidos, y conclusiones del profesionista (en ocasiones referido como "papeles de trabajo"). La integración de los archivos finales del trabajo con oportunidad, en caso de una auditoria. 1.4.3 Socio responsable del trabajo. El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo y su desempeño, y del informe que se emite a nombre de la firma. 1.4.4 Revisión de control de calidad del trabajo. Un proceso diseñado para dar una evaluación objetiva, el proceso de revisión de control de calidad del trabajo es para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los hay, para los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo. 1.4.5 Revisor de control de calidad del trabajo. Un socio, otra persona de la firma, persona externa con la calificación adecuada, o un equipo compuesto de dichas personas. 1.4.6 Equipo del Trabajo. Todos los socios y personal que desempeñe el trabajo, y cualesquier persona asignada por la firma o por una firma de la red para que desempeñe procedimientos en el trabajo. La asignación de los quipos de trabajo, y la determinación de la supervisión requerida hacia los mismos, se tienen que tener las siguientes consideraciones, l entendimiento de, y la experiencia práctica con, trabajos de la naturaleza y complejidad del encargo, entendimiento de las normas profesionales y los requisitos legales, conocimiento técnico y pericia, incluyendo conocimientos 6

tecnológicos, capacidad para aplicar el juicio profesional, y entendimientos de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. 1.4.7 Firma. Profesionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores públicos profesionales, una entidad que controla o controlada por dichas partes mediante la propiedad, istración y otros medios. 1.4.8 Inspección. En relación con trabajos terminados, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia de cumplimiento por parte de los equipos de trabajo de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. 1.4.9 Entidad que cotiza en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listados en una reconocida bolsa de valores, o se negocian bajo las regulaciones de una bolsa reconocida u otro organismo equivalente. 1.4.10 Monitoreo. Proceso que comprende una consideración y evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para brindar a la firma una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva 1.4.11 Firma miembro de una red. Una firma o entidad que pertenece a una red. 1.4.12 Red. Una mayor estructura: 7

-Con un objetivo de cooperación, y -Con un objetivo claro de compartir utilidades o costos o que comparte propiedad control o istración comunes, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, estrategia común de negocios, uso de un nombre de marca común, o una parte importante de recursos profesionales. 1.4.13 Socio. Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto al desempeño de un trabajo de servicios profesionales. 1.4.14 Personal. Socios y personal profesional asistente (equipo de trabajo). 1.4.15 Normas profesionales. Normas para trabajos de IAASB, según se definen en el Prefacio a las normas internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados, y requisitos éticos relevantes. 1.4.16 Seguridad razonable. En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. 1.4.17 Requisitos éticos relevantes. Se refieren a los que están sujetos el equipo del trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo, que, ordinariamente, comprenden las partes A y B, del Código de Ética para Contadores Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (el Código de IFAC), junto con los requisitos nacionales que sean más estrictos.

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1.4.18 Personal profesional asistente (staff). Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate la firma. 1.4.19 Persona externa con calificación adecuada. Una persona fuera de la firma con la competencia y capacidades para actuar como socio responsable del trabajo, por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con experiencia apropiada), ya sea de un organismo contable profesional cuyos desempeñen auditorías y revisiones de información financiera histórica, u otros trabajos para atestiguar o de otros servicios relacionados, o de una organización que preste servicios relevantes de control de calidad. 1.5

Requerimientos

Para que una firma tome un requerimiento debe poseer conocimiento sobre esta NICC incluyendo su material de aplicación y otro material explicativo, para poder establecer sus objetivos y la aplicación adecuada de los requerimientos. Deberá cumplir con cada requisito impuesto lo está NICC, a menos que por la naturaleza de la firma el requerimiento no sea relevante a los servicios prestados. Cada requerimiento será planteado para permitir a la firma lograr el objetivo. Al confirmar la toma del requerimiento lo debe de hacer de forma escrita ya sea en papel o electrónica, deberá indicar la importancia que le atribuye a la independencia, y hace actual y visible el asunto a su personal. 1.6

Elementos de un sistema de Control de Calidad.

Los elementos en general, contenidos en la comunicación de políticas y procedimientos de control de calidad al personal de la firma incluyen una descripción de las políticas y procedimientos, los objetivos que se proponen lograr,

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y el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal sobre la calidad y que se espera que cumpla con estas políticas y procedimientos. 1.6.1 Responsabilidad e los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma. La responsabilidad de los lideres recae en establecer políticas y procedimientos diseñados para promover un ambiente que reconozca la calidad es la esencia en el desempeño de los trabajos. 1.6.2 Requisitos éticos relevantes. Las políticas y procedimientos diseñados por la firma deben cumplir con las normas éticas relevantes como lo establece el Código de IFAC, que incluyen:  Integridad  Objetividad  Competencia y diligencia profesionales  Confidencialidad  Comportamiento Profesional Estableciéndose de igual forma en la sección B del Código de Ética formas de salvaguardas ante el posible incumplimiento de los principios mencionados, estas son:  La actuación de los dirigentes de la firma de auditoría  La formación teórica y practica  El seguimiento  Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos

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1.6.3 Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos. Es la independencia que debe tener la firma con los clientes, y para ello debe establecer políticas y procedimientos diseñados para proporciónale seguridad a su personal, tiene la obligación de prever y evaluar circunstancias y relaciones que originen amenazas a la independencia. Ante la amenaza de familiaridad el Código de IFAC analiza que puede crearse al emplear al mismo personal en un trabajo de aseguramiento durante mucho tiempo las salvaguardas que podrían ser apropiadas para manejar dichas amenazas, determinar criterios apropiados para manejar la familiaridad, con asuntos como la naturaleza del trabajo, incluyendo el grado que implique un asunto de interés público, la duración de servicio del personal de alto nivel en el trabajo. 1.6.4 Recursos humanos La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados según la capacidad de personal que posea, según competencia, capacidades y compromiso hacia los principios éticos necesarios para poder desempeñar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales y/o requisitos legales. De esto se deriva la asignación de equipos de trabajo. Las políticas y procedimientos mas relevantes pueden ser  Reclutamiento  Evaluación del Desempeño  Capacidades, incluyendo tiempo para desempeñar las asignaciones  Competencia.  Desarrollo de carrera profesional  Promoción. 11

 Compensación  Estimación de necesidades personales. 1.6.5 Desempeño del trabajo Las políticas que afectan el desempeño del trabajo deberán incluir, asuntos que sean relevantes para promover la consistencia en la calidad del desempeño, responsabilidades de supervisión, y responsabilidades de revisión. Los equipos de trabajo deberán entregar completar en forma oportuna la integración de los archivos finales del trabajo después de que los informes del trabajo se hayan emitido, teniendo en cuenta la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentación del trabajo. El desempeño está ligado sobre los manuales por escritos o en forma electrónica, herramientas de software y otras formas de documentación estandarizada y material de lineamientos específicos a la materia principal. Como procesos para cumplir con las normas para trabajos aplicables, procesos de supervisión del trabajo, entrenamientos e instrucción del personal asistente, métodos de revisión del trabajo desarrollado, los juicios significativos y la documentación apropiada del trabajo desarrollado y de la oportunidad y extensión de la revisión. 1.6.6 Monitoreo. El monitoreo es de lo más importante ya que por medio de estas políticas y procedimientos se encuentra una manera efectiva en la consideración y evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma incluyendo la inspección de cuando menos un trabajo terminado por cada socio responsable del trabajo. La firma requerirá la asignación de un responsable al proceso de monitoreo a un socio o socios, requerirá independencia sobre todos los actos. La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias identificadas como resultado del proceso de monitoreo y determinar si son situaciones que no son 12

necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma es insuficiente para dale una seguridad razonable. Deficiencias sistemáticas, repetitivas y otras deficiencias importantes que requieren una acción correctiva inmediata. Se comunicaran a los socios del trabajo relevantes y a otro personal apropiado las deficiencias identificadas como resultado del proceso de monitoreo y las recomendaciones para establecer una acción correctica apropiada.

2. CONTENIDO PRACTICO La empresa XYZ, le solicita una auditoria a los estados financieros a la firma de auditoría "AUDITORES & CONTADORES, S.A." Para realizar el encargo de auditoría y cumplir con la NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC), el encargado de auditoría, realizará el procedimiento de confirmación de independencia, documentando el proceso con la carta dirigida a los socios de la firma. Se le solicita, elaborar la carta, según lo que establecen las guías de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría en sus anexos.

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Independencia del Socio y Empleados

Auditores & Contadores, S.A. Guatemala, 20 de Julio de 2016.

Señores Auditores & Contadores, S.A.

Declaración de Independencia Confirmo, a mi leal saber y entender, que cumplo con las políticas y procedimientos de la firma de auditoría, que incluyen las Secciones 290 y 291 del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por la IFAC sobre independencia, al realizar el encargo de auditoría en la empresa XYZ, S.A.

Firma Nombre: Amilcar Arturo Avendaño Romero Puesto: Auditor Senior encargado de la Auditoría. Fecha: 20 de Julio de 2016 14

3. CONCLUSIONES 1. La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias identificadas dentro del proceso de monitoreo y tener la capacidad de determinar si son situaciones que no están contenidas dentro de las políticas y procedimientos de control de calidad. 2. La firma tiene que incluir en la documentación de la auditoría los problemas identificados con relación al cumplimiento con los requerimientos éticos relevantes y cómo fueron resueltos. 3. El socio delegado por la firma tiene compromiso de permanecer alerta, mediante observación y hacer las indagaciones necesarias, por evidencia del no cumplimiento con los requerimientos éticos relevantes por parte de los del equipo del compromiso. 4. La firma queda sujeta a supervisión y monitoreo en cuanto a las sugerencias propuestas en su trabajo, por lo que deberá de comprometerse a continuar el proceso bajo condiciones de ética y profesionalismos que proponen un control integro y de calidad.

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4. RECOMENDACIONES 1. Realizar la evaluación de de control de calidad en función del cumplimiento de la norma en cuanto al apego del trabajo de campo. 2. Establecer las situaciones en las cuales se vio necesaria la aplicación del código de ética y así promulgar políticas contra el incumplimiento del código de ética. 3. Realizar evaluación de desempeño en función de los encargos designados a cada miembro del equipo de trabajo. 4. Solicitarle al miembro de auditoría una carta de independencia al delegarle un encargo de auditoría para tener el oportuno desarrollo de la norma dentro del que hacer de la firma.

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5. BIBLIOGRAFÍA 1. Norma Internacional de Control de Calidad NICC Año 2009 Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

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6. ANEXOS 6.1 Cuestionario Confirmación del sistema de calidad COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD CUESTIONARIO DE CONFIRMACIÓN DEL SISTEMA DE CALIDAD Sí 1

La calidad en el desempeño de los trabajos es esencial? De acuerdo con la confirmación de tu firma: a) Quién asume la responsabilidad sobre la calidad? b) Qué tipo de comunicados emiten? i) Forma ii) A quienes

2

Tienen una política por escrito relativa a Independencia?

3

De que forma y cada cuando se realiza la confirmación de Independencia relativa a: a) La firma b) Sus empleados c) Trabajos específicos La confirmación de Independencia anterior dónde se conserva?

4

Qué documentación se custodia cuando existe alguna amenaza a la independencia?

5

Tienen una política por escrito para realizar la evaluación de la aceptación y retención de clientes y trabajos específicos. De qué forma se realiza: a) La documentación de la evaluación? b) Dónde se conserva

6

Tienen una política escrita de Capital Humano relativas a: a) Contratación de personal b) Entrenamiento y capacitación c) Asignación de personal a los trabajos d) Evaluaciones e) Remuneraciones 18

No N/A Comentarios

Sí 7

Se capacita periódicamente al personal en todos los niveles y cómo se lleva a cabo

8

Para trabajos de auditoría quien o quienes son los responsables de la: a) Supervisión de los trabajos b) Revisión del trabajo c) Conclusión del mismo

9

Tienen una política escrita que permita: a) Realizar consultas apropiadas b) Contar con el personal adecuado para contestar las consultas de los equipos c) Dejar documentadas las consultas

No N/A Comentarios

10 Se tiene una política que garantice la custodia y resguardo de los papeles de trabajo ya sean por medios electrónicos o en papel 11 De que forma se comunica al personal en forma periódica aspectos técnicos y de calidad 12 De que forma y que evidencia escrita se conserva para inspeccionar el cumplimiento de las políticas establecidas 13 A quién y cómo se reportan los resultados del punto anterior.

Declaro bajo protesta de decir verdad que la información contenida en este cuestionario es veraz.

______________________________ _________________________ _____ Director General Calidad Nombre: Fecha:

Responsable de Control de Nombre: Fecha: 19

6.2 Evaluación de desempeño UNIDAD/DPTO.------------------------------------------------ÁREA/SERV.-----------------EVALUADO----------------------------------------------------------------------------------------PUESTO--------------------------------------------- FECHA DE INGRESO-----------------EVALUADOR-------------------------------------------------------------------------------------FECHA DE LA EVALUACIÓN ----------------------------------------------------------

MODEMUY DEL BAJO BAJO RADO

ÁREA DESEMPEÑO

1 ORIENTACIÓN RESULTADOS

DE

Termina su oportunamente

trabajo

2

3

Cumple con las tareas que se le encomienda Realiza un volumen adecuado de trabajo CALIDAD No comete errores en el trabajo Hace uso racional de los recursos No Requiere supervisión frecuente

de

Se muestra profesional en 20

ALTO

MUY ALTO PUNTAJE

4

5

el trabajo Se muestra respetuoso y amable en el trato RELACIONES INTERPERSONALES Se muestra cortés con los clientes y con sus compañeros Brinda una adecuada orientación a los clientes Evita los conflictos dentro del equipo INICIATIVA Muestra nuevas ideas para mejorar los procesos Se muestra asequible al cambio Se anticipa dificultades

a

las

Tiene gran capacidad para resolver problemas TRABAJO EN EQUIPO Muestra aptitud para integrarse al equipo Se identifica fácilmente con los objetivos del equipo ORGANIZACIÓN Planifica sus actividades 21

Hace uso de indicadores Se preocupa por alcanzar las metas PUNTAJE TOTAL:

6.3 Informe de auditoría interna. Va dirigido a: Señor “x” Gerente General de la compañía “y”. De conformidad con nuestro programa anual de auditoría, hemos concluido con la revisión de las Actividades de la compañía “Y”, la revisión cubrió operaciones por el periodo comprendido del 1º de enero al 31 de Diciembre del año “x” , la revisión fue hecha por el contador Público_______ Y un asistente durante el periodo del 3 de enero al 31 de Marzo del 2010.Nuestro trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de auditoría generalmente aceptados. Nuestra revisión se limitó al área de suministros y las actividades de cómputo que le son relativas. El departamento de Inventarios está excedido en inventarios al 31 de Dic. Del 2010 por un total de$50,000.00 dando origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de los almacenes. El exceso de inventarios fue causado por el hecho de que la empresa no registró devoluciones de artículos de las áreas de producción, como resultado, las compras fueron financiadas sobre base de unos registros que no reflejaban las devoluciones anotadas. Aun cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio, para que reportadas las existencias físicas, la información que dieron durante el año fue errónea. Es recomendable revisar los procedimientos que permitan registrar las partes no usadas devueltas de las áreas de producción, así mismo se recomienda reducir las compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios. El personal de la compañía “y” e Está de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones, y se empiezan a tomar medidas correctivas. El departamento de auditoría Interna desea expresar su agradecimiento por la cooperación recibida durante la revisión por parte del personal y funcionarios de la compañía y vivienda. ATENTAMENTE_____________________________________ (NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO) 22