Auditoria Nia 2015 3f845

“Año de la Diversificación Productiva y del Fortalecimiento de la Educación”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ISTRACION ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA I

Dr. Cc. JAVIER HIDALGO MEJIA “MODIFICACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA”  QUITO ROJAS ROMER E.  LUGO DE LA CRUZ PERCY CICLO VIII HUARAZ, ANCASH – PERU 2015

Con fecha 15 de enero de 2015, el IAASB (comité que se encarga de la emisión de normas internacionales de auditoría y aseguramiento) ha lanzado hoy sus NUEVAS Y REVISADAS NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍA, diseñadas para mejorar significativamente los informes de auditoría para los inversores y otros s de los estados financieros. ¿Por qué esta reforma? En palabras del presidente del IAASB, Arnold Schilder, “estos cambios revitalizarán la auditoría, así como los

Beneficios esperados de esta reforma

La finalidad es incrementar la confianza en la auditoría y en los estados financieros, que se conseguirá con mayor transparencia y mejora informativa en el informe del auditor, también se conseguirán otras cuestiones. Por ejemplo, mejora de la comunicación del auditor con los inversores y con los RGE; el aumento de la atención por parte de la dirección y de los RGE a las revelaciones en los EEFF a las que se remita el auditor en su informe de auditoría; y un enfoque renovado del auditor respecto de las

¿Cuáles van a ser las NIA que cambian? Se ha emitido una nueva NIA:  NIA 701 – Comunicación de cuestiones de auditoría clave en el informe de auditoría independiente Han sido revisadas las siguientes NIAs:

 NIA 260 (revisada) – Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad.  NIA 570 (revisada) – Empresa en funcionamiento.  NIA 700 (revisada) – Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los EEFF  NIA 705 (revisada) - Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente  NIA 706 (revisada) - Párrafo de énfasis y

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

260 (REVISADA)

«COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO» (En vigor para auditorías de EEFF de ejercicios que cierran a partir del 15 de diciembre 2016

Alcance de esta NIA :

Trata de la responsabilidad del auditor de comunicar con los encargados del gobierno en una auditoría de estados financieros. Puede ser aplicadas (adaptadas según sea necesario) a las auditorías de información financiera histórica.

La comprensión de la auditoria en su contexto y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. (Debe Mantenerse la independencia y objetividad del auditor).

papel QueEl los encargados del gobierno pueden ayudar al auditor a entender la entidad y su entorno, a la identificación de fuentes adecuadas de evidencia de auditoria.

La comunicaci ón efectiva de doble vía es important e para ayudar a:

de la Comunicación

La responsabilidad de los encargados del gobierno de supervisar la información financiera, reduce los riesgos de errores materiales.

Para comunicarse claramente con los encargados del gobierno las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, y un resumen del alcance y el calendario previsto de la auditoría; Para promover la Para comunicació obtener de Los n efectiva los objetivos de doble vía encargados entre el de gobierno del auditor y los la auditor encargados información son: de relevantes a gobernabilid la auditoría; ad Para proporcionar los encargados del gobierno con las observaciones oportunas derivadas de la auditoría que son significativas y relevantes a su responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera

Definiciones •La persona u organización con la responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.

Los encargad os del gobierno

•La persona con responsabilidad ejecutiva de la conducta de la entidad de operaciones.

Gestión

REQUERIMIENTOS

s encargados del gobierno

El auditor deberá determinar la persona adecuada dentro de la estructura de gobierno de la entidad con quien comunicarse.

Puede Comunicarse con un Sub grupo

Cuando todos los encargados del gobierno están involucrados en la istración, debe comunicarse con el encargado de la información.

REQUERIMIENTOS

Cuestiones que han de comunicarse Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros

Ámbito de aplicación previsto y oportunidad de la auditoria.(Comunicar una visión general de la prevista, alcance y oportunidad de la auditoria) Independencia del Auditor: Una declaración de que el equipo de trabajo y otros en la firma han cumplido con los requisitos pertinentes.

REQUERIMIENTOS

Cuestiones que han de comunicarse Hallazgos significativos relativos a la comisión de auditoría, Debe comunicar :

La opinión del auditor sobre los aspectos cualitativos importantes de las prácticas contables de la entidad, incluyendo las políticas contables, estimaciones contables y revelaciones de los estados financieros. Dificultades Significativas.

Asuntos importantes que surjan durante la auditoría y que hayan sido discutidos. Las circunstancias que afectan a la forma, contenido del dictamen del auditor, en su caso.

Otros asuntos a juicio del profesional auditor.

El proceso de comunicación

REQUERIMIENTOS

Establecer el Proceso de Comunicación: El auditor deberá comunicarse con los encargados del gobierno en forma oportuna. Formas de Comunicación: Por Escrito los hallazgos de la auditoria si ve por conveniente que la comunicación oral no es adecuada. Por escrito lo podrá realizar cada vez que se requiera. Momentos de Comunicación ( de manera oportuna). Adecuación del proceso de comunicación. El auditor evaluará si la comunicación de dos vías ha sido adecuado para los fines de la auditoria si no es así evaluará el efecto (riesgos de errores materiales).

REQUERIMIENTOS Documentación Cuando los asuntos requeridos por esta NIA para ser comunicados se comunican verbalmente, el auditor deberá incluirlos en la documentación de la auditoría, y cuando algunos asuntos han sido comunicados por escrito, el auditor deberá conservar una copia de la comunicación como parte de la documentación de auditoría.

570 (REVISADA) «EMPRESA EN MARCHA»

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

(En vigor para auditorías de EEFF de ejercicios que cierran a partir del 15 de diciembre 2016

Alcance de esta NIA :

Las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros relativos a la empresa en funcionamiento y las implicaciones para el dictamen del auditor.

EMPRESA EN MARCHA CONTABILIDAD:

-

BASES

DE

Bajo la base de la continuidad de la contabilidad, los estados financieros se preparan sobre el supuesto de que la entidad es un negocio en marcha y continuará sus operaciones para el próximo periodo futuro.

Estados financieros de propósito general se preparan utilizando la base de la continuidad de contabilidad, salvo que la dirección pretenda liquidar la entidad o cesar operaciones, o tiene otra alternativa más realista que hacerlo.

Estados financieros de propósito especial pueden o no ser preparados de acuerdo con un marco de información financiera para el que la base de negocio en marcha la contabilidad es relevante.

LA RESPONSABILIDAD DE LA EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO UNlaNEGOCIO EN MARCHA: Evaluación de istración de la capacidad de la

entidad para continuar como empresa en marcha consiste en hacer un juicio, en un punto determinado en el tiempo, sobre inciertos futuros resultados de eventos o condiciones.

esponsabilidades del Auditor: Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Concluirá el uso apropiado de la istración de la base de la continuidad de la contabilidad en la preparación de los estados financieros. Concluir en base a la evidencia de auditoría obtenida, si existe una incertidumbre de importancia sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha.

LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR SON: Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto, y concluir en el adecuación de uso de la gestión de la base de la continuidad de la contabilidad en la preparación de los estados financieros. Concluir, en base a la evidencia de auditoría obtenida, si existe una incertidumbre de importancia relacionadas con eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Procedimie ntos de Evaluación de Riesgo y Actividades Conexas

REQUERIMIENTOS El auditor deberá discutir la evaluación con gestión y determinar si la istración ha identificado sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en

REQUERIMIENTOS En la evaluación de

evaluación de la istración, el auditor deberá considerar si la gestión de evaluación incluye toda la información relevante de las cuales el auditor es consciente, como resultado deque la es El auditor deberá cubrir el mismo período auditoría. utilizado por la istración para hacer su evaluación como requerido por el marco normativo de información financiera aplicable, o por la ley o reglamento si especifica un período La evaluación de la Evaluación de la istració n

Periodo de Evaluación de la istraci ón

informarse de la gestión en REQUERIMIENTOS cuanto a su conocimiento de hechos o circunstancias ajenas a el período de evaluación de la istración que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para

REQUERIMIENTOS

La evaluación de la fiabilidad de los datos subyacentes generados para preparar el pronóstico.

Solicitando que la gerencia realice su evaluación.

La determinación de si existe un apoyo adecuado a los supuestos que subyacen a la pronóstico.

PROCEDIMIENTOS ADICIONALES DE AUDITORÍA CUANDO EVENTOS O CONDICIONES SON IDENTIFICADOS

Considerar si cualquier hecho o información adicionales han dispuesto desde la fecha en la que la gestión hizo su evaluación. Solicitando representacion es escritas de la istración

REQUERIMIENTOS

Conclusion es Del Auditor

El auditor deberá evaluar si suficiente evidencia apropiada de auditoría se ha obtenido, y deberá concluir sobre la idoneidad de uso de la gestión de la empresa en funcionamiento base de contabilidad en la preparación de los estados Adecuación Existe una financieros. de las incertidumbr Revelaciones e de importancia. Cuando eventos o No Existe condiciones Incertidumbr han sido e material. identificados y

REQUERIMIENTOS La comunicac ión con los encargado s del gobierno

Ya sea que los eventos o condiciones constituyen una incertidumbre de importancia. Si el uso de la istración de la base de la continuidad de la contabilidad es apropiada en la preparación de los estados La adecuación de las financieros. revelaciones relacionadas en los estados financieros. En su caso, las implicaciones para el dictamen del auditor.

REQUERIMIENTOS Implicacio nes para el Informe del Auditor Retraso significati vo en la aprobació n de los Estados Financier os

• El uso de continuidad de las actividades de contabilidad es inadecuado el auditor deberá expresar una opinión adversa. • El uso de Negocio en marcha es apropiado que una incertidumbre material existe. • El auditor deberá expresar una opinión sin modificar y el informe del auditor deberá incluir una sección separada bajo el título "La incertidumbre Material Relacionado a Empresa en Marcha"

• El auditor deberá investigar en cuanto a las razones de la demora. Si el auditor cree que el retraso podría estar relacionado con eventos o condiciones relativas a la evaluación de negocio en marcha, el auditor deberá realizar los auditoría adicional

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

700 (REVISADA)

«FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS EEFF» (En vigor para auditorías de EEFF de ejercicios que cierran a partir del 15 de diciembre 2016

Alcance de esta NIA :

La responsabilidad del auditor para formar una opinión sobre los estados financieros. También se ocupa de la forma y el contenido del informe del auditor emitida como resultado de una auditoría de estados financieros..

Objetivos

• Para formarse una opinión sobre los estados financieros sobre la base de una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. • Para expresar claramente la opinión a través de un informe escrito.

Definicio nes

Estados financieros de propósito general - preparados de acuerdo con un marco de propósito general. Marco de propósito general - Un marco de información financiera diseñado para satisfacer la común información financiera necesita de una amplia gama de s. El término "marco de presentación razonable" se utiliza para referirse a un marco de información financiera que exige el cumplimiento de los requisitos del marco. El término "marco de cumplimiento" se utiliza para referirse a un marco de información financiera que exige el cumplimiento de los requisitos del marco.

Opinión sin modificar - La opinión expresada por el auditor cuando el auditor concluye que los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.

REQUERIMIENTOS Formación de una opinión sobre los estados financieros Esta evaluación deberá incluir la consideración de los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad, incluyendo indicadores de posible sesgo en los juicios de gestión.

El auditor deberá formarse una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales y significativos, de acuerdo con los requisitos del marco normativo de información financiera aplicable.

particular, el auditor deberá evaluar: Los estados financieros revelen adecuadamente las políticas contables seleccionadas y aplicada. Las políticas contables seleccionadas y aplicadas son consistentes con la financiera aplicable informes marco y son apropiadas. Las estimaciones contables hechas por la istración son razonables. La información presentada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y comprensible. Los estados financieros proporcionan divulgaciones adecuadas que permitan a los s previstos a comprender el efecto de las transacciones y hechos relevantes en la información transmitida en el Estados financieros. La terminología utilizada en los estados financieros, incluyendo el título de cada una financiera declaración, es la adecuada.

Formulario de Opinión

REQUERIMIENTOS

El auditor deberá expresar una opinión no modificada cuando concluye que la información financiera están preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco de informe financiero.

Si el auditor concluye que:

Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de errores materiales; o

Es incapaz de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de errores materiales,

El auditor deberá modificar la opinión en el informe del auditor, de acuerdo con la NIA 705 (Revisada).

REQUERIMIENTOS

Informe del Auditor  Título.  Destinatario.  Dictamen del Auditor. La primera sección del informe del auditor deberá incluir la opinión del auditor, y tendrá el título "Opinión".  La sección de conclusiones del informe del auditor deberá también: o Identificar la entidad cuyos estados financieros han sido auditados; o Estado que los estados financieros han sido auditados; o Identificar el título de cada declaración que comprende los estados financieros; o Consulte las notas, incluyendo el resumen de las políticas contables significativas; y

 Fundamentos de las conclusiones. El informe del auditor deberá incluir una sección, inmediatamente después de la sección de Opinión, con el título "Bases para la Opinión»  En Marcha.  Asuntos de auditoría clave. Para las auditorías de sistemas completos de estados financieros de propósito general de las entidades mencionadas, el auditor deberá comunicar asuntos de auditoría clave en el informe de auditoría de conformidad con la NIA 701  Responsables de los Estados Financieros  Ubicación de la descripción de las responsabilidades del auditor para la auditoría de los estados financieros  Otras responsabilidades de Información

REQUERIMIENTOS

Información complementaria Presentado con los Estados Financieros

Si la Información complementaria Que No es Requerido por el marco normativo de información financiera es aplicable Presentado con los Estados Financieros auditados, el auditor deberá evaluar si, a juicio profesional, complementa la Información, DEBIDO a su naturaleza o por la forma en Que se Presenta. Cuando Es Una parte integral de la información financiera, la Información complementaria estarán Cubiertos por La Opinión del auditor.